Утвержден новый формат расчета 6-НДФЛ

Согласно приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ новая форма 6-НДФЛ объединила расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ. Справка 2-НДФЛ теперь является Приложением №1 к расчету. Но и сама форма расчета 6-НДФЛ претерпела значительные изменения.

Новая форма расчета 6-НДФЛ применяется с отчетности за 1-й квартал 2021 года. Расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год сдается по старой форме.

Новая форма 6-НДФЛ реализована в конфигурации «1С:Зарплата и управление персоналом 8», начиная с версий 3.1.14.369 и 3.1.16.108.

В программах 1С есть возможность отправки формы 6-НДФЛ  напрямую из 1С с помощью встроенного сервиса 1С-Отчетность.
 

 
Рассмотрим  подробнее порядок заполнения 6-НДФЛ:

• Больше не нужно отражать дату получения дохода и дату удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2 действующего расчета 6-НДФЛ).
• В новом разделе 1 при расчете 6-НДФЛ необходимо отражать только суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
• В разделе 1 будут отражены только суммы НДФЛ с дохода, который уже фактически выплачен налогоплательщику (п. 4 ст. 226 НК РФ).
• Срок перечисления НДФЛ остался, но из строки 120 раздела 2 действующего расчета он попал в раздел 1 нового расчета (поле 021).
• По каждой дате уплаты удержанного налога необходимо указывать сумму (поле 022). При этом сумма всех полей 022 собирается за последние три месяца отчетного периода и отражается в поле 020 раздела 1 нового расчета 6-НДФЛ.

Таким образом, ФНС России поменяла подход по включению налога с дохода за последний месяц отчетного квартала в текущую отчетность. Теперь, если зарплата за последний отчетный месяц выплачена в последний день этого периода (например, зарплата за март 2021 года выплачена 31 марта), то НДФЛ с нее будет включен в 1 раздел расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. Если же зарплата за март выплачена 1 апреля или позже, то НДФЛ с нее попадет в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Существенно изменилось содержание раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ:

Теперь данные в нем отражаются по полям следующим образом:
100 – ставка НДФЛ, по которой облагаются доходы (если ставок несколько, то разделов 2 расчета тоже несколько);
110 – общая сумма дохода, в том числе:
111 – дивиденды,
112 – выплаты по трудовым договорам,
113 – выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом  которых является оказание услуг и выполнение работ.
120 – количество физических лиц, получивших доход;
130 – общая сумма вычетов;
140 – исчисленная сумма НДФЛ, в том числе с дивидендов в поле 141;
150 – сумма фиксированного авансового платежа по НДФЛ с начала года (это стоимость патента для иностранцев);
160 – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
170 – неудержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
180 – излишне удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
190 – сумма налога, возвращенная физическому лицу по правилам статьи 231 НК РФ (нарастающим итогом с начала периода).

 
Форма справки 2-НДФЛ в целом не изменилась:

• Периодичность сдачи 2-НДФЛ не меняется. Справка 2-НДФЛ подается в составе расчета 6-НДФЛ за налоговый период – календарный год (п. 5.1 приложения № 2 к приказу).
• Форма справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям, также не изменилась.
• Кроме того, в 2021 году за 2020 год в прежнем порядке подается справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог. В 2022 году эти данные за 2021 год необходимо подавать в составе расчета 6-НДФЛ.
• Подавать сведения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен по форме расчета 6-НДФЛ (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ).

Основание: Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@