Как изменятся ставки НДС с 2019 года?
Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ
ФЗ от 03.08.2018 № 303-ФЗ (далее – Закон № 303-ФЗ) внес изменения в гл. 21 НК РФ, которые затрагивают интересы широкого круга плательщиков. Часть поправок вступит в силу с 01.01.2019, а некоторые из них вступают в силу уже в текущем 2018 году.
Повышается основная и расчетная ставка НДС
Увеличение основной ставки НДС
На два процентных пункта (с 18% до 20%) увеличена основная ставка НДС (пп. "в" п. 3 ст. 1 Закона № 303-ФЗ). При этом сохранены пониженные ставки налога в размере 10% (для случаев реализации продовольственных, медицинских товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий согласно перечням, утв. Правительством РФ) и 0% (в частности, при реализации товаров на экспорт и международных перевозках).
Ставка НДС в размере 20% начнет действовать с 1 января 2019 года. Она применяется в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) с этой же даты (ч. 3, 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ). Как поясняет Минфин России, ставка НДС 20% действует с 01.01.2019 в отношении перечисленных операций по реализации, даже если предоплата по ним поступила до этой даты (см. письмо от 06.08.2018 № 03-07-05/55290).
Однако поправками не предусмотрены правила уплаты НДС в так называемый переходный период. Имеется в виду случай, когда оплата поступила до повышения ставки (в 2018 году), а отгрузка произошла уже после повышения (в 2019 году).
Отметим, что также повышается расчетная ставка НДС с 18/118 до 20/120 (п. 3, 4 ст. 164 НК РФ). Напомним, что один из случаев исчисления НДС по указанной расчетной ставке – получение предоплаты (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Также повышена и расчетная ставка налога 15,25%. Она увеличена до 16,67 % (п. 2, 5 ст. 1 Закона № 303-ФЗ).
По этой ставке налог исчисляется в двух случаях:
С 01.01.2019 иностранные компании должны исполнять обязанность по постановке на учет и уплате НДС при оказании упомянутых услуг любым покупателям, т.е. как организациям, так и физлицам (в т.ч. ИП). См. комментарий об этом на сайте 1С:ИТС.
По увеличенной расчетной ставке налог нужно исчислять с 1 января 2019 года. Она применяется к правоотношениям с этой же даты (ч. 3, 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ).
Подробнее: на сайте ИТС или по ссылке