Какие условия нужно выполнить для получения вычета по НДС?

Обоснованность вычетов по НДС – постоянная причина разногласий между налогоплательщиками и ИФНС. При проверках инспекторы зачастую запрашивают множество документов и выдвигают дополнительные требования для применения вычетов. Однако перечень условий, необходимых для правомерного уменьшения налога на предъявленные поставщиками суммы НДС, носит ограниченный характер.

Право на применение налогового вычета по НДС возникает при соблюдении следующих условий:

• Товары, работы, услуги должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ.
• Данные товары, работы или услуги поставлены на учет.
• У налогоплательщика имеются счета-фактуры, соответствующие требованиям ст. 169 НК РФ.
• Первичные документы оформлены в соответствии со ст.9 ФЗ "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ, с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС.
• Все документы содержат достоверные данные относительно хозяйственных операций и лиц, их совершивших. То есть совпадают данные первичных документов, счетов-фактур, книги покупок, а также соответствующих договоров.

Таким образом, для доказательства реальности и достоверности операций налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие, что товары (работы, услуги) приняты на учет, отражались на балансовых счетах и были фактически использованы в операциях, облагаемых НДС.

Отдельно отметим: само по себе наличие у налогоплательщика товара или результата работ (услуг) не может рассматриваться как замена вышеозначенных документов. Для вычета НДС важен факт поставки продукции именно тем контрагентом, который указан в счете-фактуре. Обязанность по подтверждению какими конкретно контрагентами фактически были поставлены товары (выполнены работы, оказаны услуги) лежит на налогоплательщике.

Период получения вычета по НДС – 3 года.

Налогоплательщику предоставлено право заявить вычет по НДС в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ или услуг (пп. 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом налоговые вычеты могут быть отражены в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов (п. 27, 28 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Три года для получения вычета отсчитываются с даты принятия на учет товаров (работ, услуг) и истекают в последний день квартала, на который приходится конец трехлетнего срока. Этот срок не продлевается на 25 дней, предусмотренных для подачи декларации за соответствующий налоговый период.

Если у Вас есть вопросы по принятию к учету товаров и услуг – предлагаем Вам записаться на консультацию к нашему ведущему специалисту по бухгалтерскому и налоговому учету, Якушевой Елене Владимировне.

Запись по телефону: 8 (34249) 3-87-00