Что важно учесть при сдаче декларации по НДС за 3-й квартал 2021 года?

ФНС России уведомляет, что декларацию НДС за 3-й квартал 2021 года следует представить по обновленной форме не позднее 25.10.2021 года. Изменения в форму декларации, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде внесены приказом ФНС России от 26.03.2021 ЕД-7-3/228@.

Поправки связаны с отражением в соответствующих разделах сведений о прослеживаемых товарах:

• Теперь в декларации по НДС отражаются единицы измерения таких товаров, их количество в единице измерения, а также стоимость и регистрационные номера партий.
• Плательщики НДС включают в декларацию только операции по реализации прослеживаемых товаров, а также операции, связанные с их покупкой.
• Сведения об остатках прослеживаемых товаров, а также операции по уничтожению прослеживаемых товаров в декларации не отражаются.

Как отчитываться по остаткам прослеживаемых товаров?

Прослеживаемость осуществляется в отношении всех товаров, которые были ввезены ранее и фактически находятся на территории РФ на день вступления в силу постановления Правительства РФ № 1110 от 01.07.2021 "Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости".

Например, импортные холодильники, числящиеся в организации на 08.07.2021 в составе ОС, также относятся к прослеживаемому товару и должны быть введены в оборот путем подачи уведомления об остатках прослеживаемого товара и получения на него РНПТ.

Однако законодательство не требует производить незамедлительное и одномоментное получение РНПТ на такое имущество. Уведомление об остатках прослеживаемых товаров  направляется в ФНС России в случае совершения операций с этим имуществом, например, ликвидацией, продажей и т. д. Форма и формат уведомления, а также порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ (действует с 11.09.2021).

После получения РНПТ производимые с таким имуществом операции необходимо отразить:

• При последующей реализации – либо в декларации по НДС (при выставлении счетов-фактур), либо в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами (при выставлении УПД).
• В отчете об операциях – при выбытии в связи с ликвидацией (физическим уничтожением). При этом в отчете об операциях указывается остаточная стоимость выбывающего имущества. Если на момент выбытия ОС полностью самортизировано, то проставляется нулевое значение (см. письмо ФНС России от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9195@).

Если у Вас есть вопросы по инвентаризации прослеживаемых товаров – предлагаем Вам записаться на консультацию к нашему ведущему специалисту по бухгалтерскому и налоговому учету, Якушевой Елене Владимировне.

Запись по телефону: 8 (34249) 3-87-00