Переходный период УСН: новые лимиты и налоговые ставки

С 01.01.2021 года вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ, который вводит прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняет условия утраты права на УСН. Разберем принятые поправки.

Суть переходного периода при утрате УСН.

Переходный налоговый режим для субъектов МСП дает возможность не уходить с УСН, если допущено превышение установленных лимитов, дающих право на УСН.

Лимиты с 1 января 2021 года, которые позволяют продолжить работать на УСН:

• по годовому доходу – 200 млн. рублей;
• по численности работников – 130 человек.

Таким образом, новые лимиты переходного периода выглядят так:

• годовой доход свыше 150 млн. рублей, но не превышает 200 млн. рублей;
• численность персонала - больше 100, но не превышает 130 человек.

Однако для работы по таким лимитам придётся платить УСН-налог по повышенным ставкам:

• на УСН с объектом «доходы» - 8%;
• на УСН с объектом «доходы минус расходы» - 20 %.

Как контролировать лимиты.

В 2021 году придется контролировать соблюдение двух лимитов – минимального и максимального:

• подсчитывать доходы за каждый квартал (нарастающим итогом с начала года);
• рассчитывать среднюю численность за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
• сравнивать полученные значения с лимитами.

Если хотя бы один показатель превысит минимально возможный лимит, нужно переходить на повышенную ставку УСН-налога. Считать авансовые платежи по УСН-налогу по повышенным ставкам надо будет с начала квартала, в котором произошло превышение лимита по доходам либо по численности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ в новой редакции).

Отметим, что если превышения по доходам (численности персонала) произошли в первом квартале года, то для налогоплательщика устанавливается повышенная ставка на весь текущий налоговый период.

Если же организация превысит максимальные лимиты, придется переходить на общий режим налогообложения.

Основание: Федеральный Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ "О внесении изменений в главу 26-2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Хотите еще больше полезной информации?

Регистрируйтесь на наш обучающий вебинар «Просто про УСН: применение, учет, налоги»
Вебинар состоится 25 февраля в 10 часов (по местному времени).